企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以入賬的固定資產(chǎn)屬于盤(pán)盈固定資產(chǎn)，盤(pán)盈固定資產(chǎn)以同類(lèi)固定資產(chǎn)重置的完全價(jià)值為基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊一般采用直線法計(jì)算，稅前允許扣除。希望對(duì)如何確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)有所幫助。

　　一、如何確定計(jì)稅基礎(chǔ)？

　　1.企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第五十八條固定資產(chǎn)按照下列方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

　　（1）購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定目的的其他費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；

　　（2）自建固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　　（3）融資租賃的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。租賃合同未約定付款總額的，以資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　　（4）固定資產(chǎn)以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)；

　　(5)通過(guò)捐贈(zèng).投資.非貨幣性資產(chǎn)交換.債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，以資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；

　　（6）改建固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的費(fèi)用外，應(yīng)當(dāng)增加改建過(guò)程中發(fā)生的改建費(fèi)用的稅基。

　　二、固定資產(chǎn)折舊方法是什么？

　　1.直線法根據(jù)固定資產(chǎn)在整個(gè)使用壽命中的磨損狀態(tài)確定成本分配結(jié)構(gòu)。

　　2.直線法的基礎(chǔ)是固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度相對(duì)平均，每期收入差距不大。在直線法下，折舊金額是時(shí)間的線性函數(shù)。

　　3.產(chǎn)量法根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其成本。

　　4.產(chǎn)量法的基礎(chǔ)是固定資產(chǎn)的使用壽命主要受其使用量的影響，其合理性取決于三個(gè)條件：

　　（1）固定資產(chǎn)每期用量波動(dòng)較大；

　　（2）固定資產(chǎn)使用期內(nèi)每期產(chǎn)出波動(dòng)較大；

　　（3）固定資產(chǎn)服務(wù)潛力的下降與其使用程序密切相關(guān)。如果滿足這三個(gè)條件，產(chǎn)量法最符合比例原則。反對(duì)產(chǎn)量法的人認(rèn)為，估計(jì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出比估計(jì)固定資產(chǎn)的使用壽命更困難，很難考慮功能損失因素。

　　通過(guò)以上分析，我們知道，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)，以類(lèi)似固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為基礎(chǔ)。如果需要法律幫助，讀者可以咨詢。