如何確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?
發(fā)布時(shí)間:
2022-08-15

  企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)以入賬的固定資產(chǎn)屬于盤(pán)盈固定資產(chǎn),盤(pán)盈固定資產(chǎn)以同類(lèi)固定資產(chǎn)重置的完全價(jià)值為基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊一般采用直線法計(jì)算,稅前允許扣除。希望對(duì)如何確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)有所幫助。


  一、如何確定計(jì)稅基礎(chǔ)?


  1.企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí),以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。


  2.法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》


  第五十八條固定資產(chǎn)按照下列方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):


  (1)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定目的的其他費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù);


  (2)自建固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);


  (3)融資租賃的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。租賃合同未約定付款總額的,以資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);


  (4)固定資產(chǎn)以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅依據(jù);


  (5)通過(guò)捐贈(zèng).投資.非貨幣性資產(chǎn)交換.債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn),以資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅依據(jù);


  (6)改建固定資產(chǎn),除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的費(fèi)用外,應(yīng)當(dāng)增加改建過(guò)程中發(fā)生的改建費(fèi)用的稅基。


  二、固定資產(chǎn)折舊方法是什么?


  1.直線法根據(jù)固定資產(chǎn)在整個(gè)使用壽命中的磨損狀態(tài)確定成本分配結(jié)構(gòu)。


  2.直線法的基礎(chǔ)是固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度相對(duì)平均,每期收入差距不大。在直線法下,折舊金額是時(shí)間的線性函數(shù)。


  3.產(chǎn)量法根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其成本。


  4.產(chǎn)量法的基礎(chǔ)是固定資產(chǎn)的使用壽命主要受其使用量的影響,其合理性取決于三個(gè)條件:


  (1)固定資產(chǎn)每期用量波動(dòng)較大;


  (2)固定資產(chǎn)使用期內(nèi)每期產(chǎn)出波動(dòng)較大;


  (3)固定資產(chǎn)服務(wù)潛力的下降與其使用程序密切相關(guān)。如果滿足這三個(gè)條件,產(chǎn)量法最符合比例原則。反對(duì)產(chǎn)量法的人認(rèn)為,估計(jì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出比估計(jì)固定資產(chǎn)的使用壽命更困難,很難考慮功能損失因素。


  通過(guò)以上分析,我們知道,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí),以類(lèi)似固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為基礎(chǔ)。如果需要法律幫助,讀者可以咨詢。